Clienții agenției de publicitate WISE. PROMO își pun adesea întrebarea cum să calculeze corect taxele atunci când dețin promoții. Această întrebare nu este ușoară și necesită într-adevăr un studiu atent al codului fiscal rusesc. Am încercat să scriem un articol care să răspundă la majoritatea acestor întrebări. Articolul este o prezentare generală a legislației fiscale aplicate campaniilor publicitare și este dedicat particularităților calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice la eliberarea premiilor în cadrul extragerii de premii. Sunt luate în considerare exemple.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice la emiterea de recompense pentru participanții la acțiuni
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, la înregistrarea unui premiu în acțiuni, fiecare câștigător trebuie să plătească impozite pe venitul persoanelor fizice. chipuri. Până în prezent, cota de impozitare este de 35% din prețul premiului dacă este primit de un cetățean al Federației Ruse sau de 30% dacă recompensa este primită de un străin.
Formula actuală pentru calcularea impozitului pe venitul personal dintr-un premiu într-un eveniment promoțional cu o extragere de premii pentru rezidenții Federației Ruse este următoarea:
Impozit pe venitul personal=(Câștig minus 4 mii de ruble) X 0, 35
1. În cazul în care premiul este mai ieftin de patru mii
În codul fiscal, există o deducere fiscală pentru premiile primiteun individ, care este de 4.000 de ruble. pe an.
Dacă câștigi cu un cost mai mic de patru mii de ruble. Nu va trebui să plătiți impozit pe venit, deoarece deducerea menționată mai sus este în vigoare (paragraful 8, clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru organizatorul de evenimente promoționale în această opțiune:
- nu este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal de la o persoană fizică (clauza 28, articolul 217 din codul fiscal rus);
- nu este nevoie să trimiteți informații cu privire la veniturile unei persoane fizice la biroul fiscal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.07.2010 N 03-04-06 / 6-155).
Cu toate acestea, dacă câștigurile totale în timpul anului au depășit 4.000 de ruble, atunci va trebui să plătiți impozit pe venitul personal pentru suma câștigurilor minus 4.000 de ruble, așa cum se face întotdeauna pentru toate premiile în valoare de peste 4.000 de ruble. (Elementul 2.).
2. În cazul în care premiul valorează mai mult de patru mii de ruble
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, dacă valoarea premiului este de peste 4.000 de ruble, beneficiarul va fi obligat să plătească impozit pe venit. Taxa este de 35% din echivalentul în numerar al cadoului, cu o deducere de 4.000 de ruble pentru rezidenții Rusiei și 30% dacă câștigătorul este rezident al oricărei alte țări.
Adesea, organizatorii acțiunii își asumă responsabilitatea și plătesc impozitul pe venitul personal pentru fiecare câștigător. Cu toate acestea, în cazul în care, în condițiile promoției, organizatorul nu își asumă funcția de agent fiscal, impozitul pe venitul unei persoane fizice cu un premiu în valoare de peste 4.000 de ruble, participantul trebuie să plătească personal și să raporteze aceasta către Serviciul Fiscal Federal.
În plus, sunt luate în considerare două opțiuni - prima, dacă organizatorul acțiunii nu este un agent fiscal sau,dacă este agent fiscal în stoc.
Dacă organizatorul campaniei de marketing nu este un agent fiscal
Organizator:
- oferă participantului un certificat de câștig (paragraful 3 al articolului 230 din Codul fiscal rus);
- nu mai târziu de sfârșitul lunii ianuarie a anului următor anului primirii premiului, trimite un certificat 2-NDFL Serviciului Federal de Impozite, care atestă că impozitul pe venit nu a fost reținut (clauza 5, articolul 226 din Codul Fiscal al Rusiei).
În baza cererii organizatorului acțiunii, inspectoratul va trimite câștigătorilor o notificare privind impozitul pe venitul unei persoane fizice.
Câștigător:
- nu mai târziu de 30 aprilie, după anul premiului, trimite o declarație în formularul 3 al impozitului pe venitul personal (paragraful 3 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- nu mai târziu de 15 iulie a anului următor anului în care a primit câștigurile, plătește impozit pe venit (clauza 4 articolul 228 din codul fiscal rus), care este egal cu 35% (clauza 2 articolul 224 din codul fiscal al Rusiei). Dar dacă premiul este destinat unui nerezident, atunci venitul în numerar de peste 4.000 de ruble este impozitat cu o cotă de 30% (clauza 3, articolul 224 din Codul fiscal al Rusiei). Acest profit trebuie raportat și la propriul birou fiscal.
Dacă promotorul este un agent fiscal
De obicei, organizatorii promoțiilor stabilesc taxa în avans, datorită căreia câștigătorul primește premiul în bani integral și nu își face griji cu privire la plata taxei, astfel organizatorul își asumă funcțiile de agent fiscal și plătește toate taxele necesare pentru participanți.
În acest caz:
- organizatorul ia impozitul pe venitul unei persoane fizice de lasuma veniturilor financiare este mai mare de 4 mii de ruble. (Clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal rus);
- până la data de 1 aprilie a anului următor anului emiterii câștigurilor, trimite 2 impozit pe venitul persoanelor fizice la certificatul fiscal indicând profitul persoanei fizice. persoană și impozit (clauza 2, articolul 2З0 din codul fiscal rus).
Dacă organizatorul plătește taxa pentru câștigător, acesta trebuie să o facă în termen de 2 zile.
Pentru a plăti impozitul conform codului fiscal al Rusiei pentru un participant, vor fi necesare aceste documente:
- actul de transfer al premiului (dacă premiul nu este bani);
- copii sau scanări ale fiecărei pagini a pașaportului câștigătorului;
- SNILS
Luați în considerare un exemplu:
Ce taxă va trebui să plătească organizatorul dacă participantul primește un premiu în numerar în valoare de 100.000 de ruble?
Rețineți că taxa trebuie cu siguranță reținută de la contribuabil și nu luată din bugetul dvs. De aceea, organizatorul crește adesea în mod deliberat fondul de premii cu costul taxei: premiul în numerar constă, în primul rând, din partea care este dată câștigătorului însuși (în exemplul nostru, aceasta este de 100.000 de ruble) și, în plus, aceasta, partea condiționată pe care organizatorul o plătește la buget sub formă de taxă.
Totodată, organizatorul scrie în condițiile că își asumă funcțiile de agent fiscal și va plăti impozit pe venitul unei persoane fizice pentru câștigătorul extragerii cu premii.
Ca urmare, participantul primește 100.000 de ruble „net”, adică după ce a plătit impozitul pe venitul personal.
Conform legii, câștigurile la loterie pentru un rezident al Federației Ruse sunt impozitateva fi o rată de 35% după deducerea a 4.000 de ruble. Pentru a plăti taxa și a oferi câștigătorului exact 100.000 de ruble, organizatorul trebuie să declare un fond de premii de 151.692,31 ruble. Aceasta este baza de impozitare.
Apoi:
- Participantul va primi 100.000 de ruble „curat”;
- Conform codului fiscal al Rusiei, organizatorul plătește impozit pe venit în valoare de 51692,31 p. (la o rată de 35% din câștiguri, care în cazul nostru este egală cu baza impozabilă, sau cu alte cuvinte de la 151.692,31 ruble)
Astfel, organizatorul trebuie să plătească mai mult de jumătate din prețul net al premiului primit de participant sub formă de impozit pe venitul persoanelor fizice dacă acesta acționează ca agent fiscal în cadrul promoției și dorește să salveze câștigătorul de plătind taxe.
Scusis, nu-i așa?
Să scriem formule finale pentru impozitul pe venitul personal într-o loterie de publicitate cu un preț câștigător de peste 4 mii de ruble:
Pentru un câștigător al premiului - un rezident, dacă nu a folosit deducerea de 4 mii de ruble
IMPOZĂ PE VENIT PENTRU CÂȘTIGĂTOR=7/13 X (CURATĂ ÎN MÂNĂ - 4 mii de ruble)
Pentru câștigător - un rezident care a folosit deducerea a patru mii de ruble IMPOZITII PE VENITUL PERSOANELOR PERSONALE PE PARTICIPANT=7/1Z X PREMIUL NET
Pentru câștigător - nerezident
NDFL PER CÂȘTIGĂTOR=C/7PREMIUL NET
Sperăm că articolul nostru v-a răspuns întrebărilor despre impozitarea premiilor în publicitate.
Articolul a fost pregătit de un specialist al agenției de publicitate WISE. PROMO.
